2021年中级审计师案例分析题综合评述

2021年中级审计师案例分析题围绕企业财务管理和审计实务展开，试题设计注重实际操作能力与专业判断力的结合。题目涵盖企业财务报表分析、内部控制评估、审计风险识别与应对、税务合规性审查等多个方面。试题内容贴近现实，强调审计师在复杂经济环境下对信息的分析与判断能力。题目不仅考察考生对会计准则、审计程序及财务报表编制的掌握，还要求考生结合企业实际，进行合理推断与风险评估。整体难度适中，注重综合应用能力的考查，体现了中级审计师考试对专业人才综合素质的重视。

案例分析题正文

案例一：企业财务报表分析与审计风险识别

某公司为一家制造业企业，2021年营业收入为1.2亿元，净利润为3000万元。审计师在对该公司财务报表进行审计时，发现以下异常情况：

1.财务报表中“应收账款”科目金额为1500万元，较上年增加20%，但实际回款率为65%。审计师需判断是否存在应收账款虚增或虚减的风险。

2.公司“存货”科目金额为1200万元，较上年增加30%，但存货周转率下降10%。审计师需评估是否存在存货积压或减值风险。

3.财务报表中“固定资产”科目金额为800万元，较上年增加15%，但折旧费用未作调整。审计师需判断是否存在固定资产虚增或折旧不足的风险。

在分析过程中，审计师应结合行业特点、企业经营状况及财务数据变化，运用审计程序，如函证、分析性程序、实地盘点等，对上述异常情况进行核实。
于此同时呢，还需关注公司内部控制是否健全，是否存在舞弊或管理漏洞。

案例二：内部控制评估与审计程序设计

某公司为一家零售企业，2021年销售额为5亿元，净利润为1000万元。审计师在评估该公司内部控制时，发现以下问题：

1.采购流程中存在未授权审批的情况，导致采购成本虚高。

2.付款流程中存在未及时核对发票与合同的情况，导致付款不准确。

3.仓储管理中存在未及时盘点库存的情况，导致库存数据不准确。

审计师需设计相应的审计程序，如控制测试、实质性程序等，以确保内部控制的有效性。
于此同时呢，还需关注企业是否存在舞弊行为，如贪污、挪用资金等。

案例三：税务合规性审查与审计风险识别

某公司为一家制造业企业，2021年应纳税所得额为800万元，但实际缴纳所得税为200万元，税负率仅为25%。审计师需判断是否存在税务筹划不当或偷税行为。

1.公司存在大量固定资产，但未进行税务处理，导致应纳税所得额虚低。

2.公司存在大量应收账款，但未进行税务处理，导致应纳税所得额虚高。

3.公司存在大量无形资产，但未进行税务处理，导致应纳税所得额虚低。

审计师需结合税收政策、企业经营状况及税务申报情况，运用分析性程序、纳税申报检查等方法，对上述问题进行核实。
于此同时呢，还需关注企业是否存在偷税、逃税行为，以及税务筹划是否合规。

案例四：审计报告撰写与结论形成

审计师在完成对上述案例的分析后，需撰写审计报告，总结审计发现、风险点及改进建议。审计报告应包括以下内容：

1.审计目标与范围。

2.审计发现与分析。

3.审计风险评估。

4.审计结论与建议。

5.审计报告的格式与要求。

在撰写过程中，审计师需确保报告内容客观、真实、完整，符合审计准则及会计准则的要求。
于此同时呢，还需关注报告的可读性与专业性，确保审计结果能够为管理层提供有效的决策依据。

案例五：审计师职业道德与专业胜任能力

审计师在进行审计工作时，需遵守职业道德规范，保持专业胜任能力。在处理上述案例时，审计师需：

1.保持客观、公正的态度，不偏袒任何一方。

2.保持独立性，不接受任何利益冲突。

3.保持专业能力，确保审计程序的正确性。

4.保持保密原则，不泄露企业商业秘密。

5.保持持续学习，不断提升专业能力。

审计师在处理复杂案例时，需综合运用专业知识、技能与职业道德，确保审计工作的质量与效果。

案例六：审计师对审计结论的复核与改进

审计师在完成审计工作后，需对审计结论进行复核，确保审计结果的准确性与可靠性。复核内容包括：

1.审计程序是否符合审计准则。

2.审计发现是否准确。

3.审计结论是否合理。

4.审计建议是否可行。

5.审计报告是否完整。

在复核过程中，审计师需结合实际情况，进行必要的调整与优化，确保审计结果能够为管理层提供有效的决策支持。

案例七：审计师对审计风险的识别与应对

审计师在进行审计工作时，需识别并应对审计风险。审计风险包括：

1.重大错报风险。

2.检查风险。

3.评估风险。

审计师需通过有效的审计程序，如分析性程序、控制测试、实质性程序等，识别并应对审计风险，确保审计工作的有效性。

案例八：审计师对审计报告的出具与沟通

审计师在完成审计工作后，需出具审计报告，并与管理层进行沟通。审计报告应包括：

1.审计目标与范围。

2.审计发现与分析。

3.审计风险评估。

4.审计结论与建议。

5.审计报告的格式与要求。

审计师在出具审计报告时，需确保报告内容客观、真实、完整，符合审计准则及会计准则的要求。
于此同时呢，还需关注报告的可读性与专业性，确保审计结果能够为管理层提供有效的决策依据。

案例九：审计师对审计意见的表达与沟通

审计师在出具审计意见时，需根据审计结果，表达审计意见。审计意见包括：

1.无保留意见。

2.保留意见。

3.否定意见。

4.无法表示意见。

审计师需根据审计结果，选择合适的审计意见，并与管理层进行沟通，确保审计意见能够为管理层提供有效的决策支持。

案例十：审计师对审计工作的持续改进

审计师在完成审计工作后，需对审计工作进行持续改进，以提高审计质量与效率。改进措施包括：

1.加强审计程序的规范性。

2.提升审计人员的专业能力。

3.强化内部控制的评估与改进。

4.优化审计报告的撰写与沟通。

5.建立审计工作的反馈机制，持续改进审计工作。

审计师在持续改进审计工作过程中，需保持专业胜任能力，确保审计工作的质量与效果。

案例十一：审计师对审计工作的总结与反思

审计师在完成审计工作后，需对审计工作进行总结与反思，以提高审计工作的质量和效率。总结内容包括：

1.审计目标与范围。

2.审计发现与分析。

3.审计风险评估。

4.审计结论与建议。

5.审计报告的格式与要求。

审计师需总结审计工作的经验与不足，提出改进建议，以提高审计工作的质量和效率。

案例十二：审计师对审计工作的职业操守与专业能力

审计师在进行审计工作时，需遵守职业道德规范，保持专业胜任能力。职业操守包括：

1.保持客观、公正的态度。

2.保持独立性，不接受任何利益冲突。

3.保持专业能力，确保审计程序的正确性。

4.保持保密原则，不泄露企业商业秘密。

5.保持持续学习，不断提升专业能力。

审计师需在职业操守与专业能力方面持续努力，确保审计工作的质量与效果。

案例十三：审计师对审计工作的质量控制与风险防范

审计师在进行审计工作时，需建立质量控制体系，以确保审计工作的质量与效果。质量控制包括：

1.审计计划的制定。

2.审计程序的执行。

3.审计报告的撰写。

4.审计工作的复核与改进。

5.审计工作的风险防范。

审计师需通过质量控制体系，确保审计工作的质量与效果，降低审计风险。

案例十四：审计师对审计工作的专业发展与职业规划

审计师在进行审计工作时，需关注自身专业发展与职业规划。专业发展包括：

1.学习新知识与技能。

2.参与专业培训与交流。

3.参与审计项目与实践。

4.保持专业能力，提升专业水平。

职业规划包括：

1.明确职业目标。

2.制定职业发展计划。

3.实施职业发展计划。

4.持续提升专业能力。

审计师需在专业发展与职业规划方面持续努力，以提高自身的专业能力与职业水平。

案例十五：审计师对审计工作的总结与展望

审计师在完成审计工作后，需对审计工作进行总结与展望，以提高审计工作的质量和效率。总结内容包括：

1.审计目标与范围。

2.审计发现与分析。

3.审计风险评估。

4.审计结论与建议。

5.审计报告的格式与要求。

审计师需总结审计工作的经验与不足，提出改进建议，以提高审计工作的质量和效率。

展望方面，审计师需关注行业发展趋势，提升专业能力，优化审计工作流程，确保审计工作的持续改进与高质量发展。